潘亭君地政士事務所

依所得稅法第4條之5第1項第1款規定，個人交易房屋土地同時符合下列3個要件者，得在按同法第14條之4第3項規定計算之課稅所得新台幣(下同)400萬元內免納所得稅，超過400萬元者，就超過部分按稅率10％計算應納稅額

高雄國稅局表示，個人交易房屋土地時，如果想要享有房地合一稅400萬元的免稅扣除額，必須同時符合戶籍登記等3個要件才行。

高雄國稅局指出，個人自住房地租稅優惠400萬元免稅額的適用條件包括：

（一）個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿六年。

（二）交易前六年內，無出租、供營業或執行業務使用。

（三）個人與其配偶及未成年子女於交易前六年內未曾適用本款規定。

舉例來說，有位李先生106年2月1日以1,200萬元買入A屋，支付契稅等必要費用20萬元，由李先生及21歲女兒設籍居住，李先生於108年10月1日因故搬至他處並將戶籍遷出，僅剩女兒設籍居住。之後李先生在112年6月15日以1,800萬元將該屋出售，出售移轉費用30萬元，土地漲價總數額50萬元。李先生雖持有A屋超過六年，且女兒有設籍居住，但他本人未設籍並居住連續滿六年（106年2月1日至108年9月30日，僅2年8個月），而女兒為「已成年子女」，因此不符合自住房地租稅優惠條件的適用主體。換算下來，李先生因此須繳納房地合一稅額達100萬元。房地合一稅應納稅額計算如下：
 
課稅所得＝成交價額1,800萬元-可減除成本1,220萬元-出售移轉費用30萬元-土地漲價總數額50萬元＝500萬元
應納稅額＝500萬元x稅率20％(持有期間超過5年未逾10年)＝100萬元
 
該局提醒，個人自住房地租稅優惠400萬元免稅額的適用，須本人或其配偶、未成年子女在交易該房地前設戶籍並實際居住連續滿6年，如僅有「已成年子女」或「直系尊親屬」設籍及居住於該房屋，尚不符合前開條件，無法適用自住房地租稅優惠喔！

新聞來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/895374.html